Was ist ein „dauerhafter Wohnsitz“?
Bei der Bestimmung des Steuerwohnsitzes spielt das Konzept des „dauerhaften Wohnsitzes“ eine entscheidende Rolle. Der Begriff „dauerhafter Wohnsitz“ kann leicht definiert werden als: Jede Form von Zuhause, die als solches betrachtet werden kann (Haus oder Wohnung im Besitz oder gemietet von der Person, gemietetes möbliertes Zimmer). Die Beständigkeit des Wohnsitzes ist jedoch entscheidend; dies bedeutet, dass die Person dafür sorgt, dass der Wohnsitz immer ohne Unterbrechung verfügbar ist, und nicht nur gelegentlich für kurze Aufenthalte wie Urlaub, Geschäftsreisen oder das Besuchen eines Kurses an einer Schule. Ein Beispiel: Ein Haus im Besitz einer Person kann nicht als für sie verfügbar angesehen werden, wenn das Haus vermietet wurde und jemand anderem überlassen ist, sodass die Person keine Kontrolle mehr über das Haus hat oder die Möglichkeit, dort zu wohnen.
Eine Person kann mehr als einen dauerhaften Wohnsitz haben, und ein Wohnsitz kann für mehr als eine Person dauerhaft sein.
Was gilt als dauerhafter Wohnsitz und was nicht?
Ein dauerhafter Wohnsitz ist demnach eine Unterkunft, die alle drei Kriterien erfüllt und während Abwesenheitszeiten nicht aufgegeben wird:
Ununterbrochene Verfügbarkeit: Der Wohnsitz muss jederzeit ohne Einschränkungen oder Lücken zugänglich sein. Bei einem Aufenthalt bei einem Freund ist der Zugang zwar gegeben, jedoch mit Einschränkungen, sodass dies kein dauerhafter Wohnsitz wird.
Exklusive Kontrolle: Sie behalten die rechtliche oder praktische Autorität, den Raum zu nutzen (z. B. Eigentum, langfristiger Mietvertrag, praktische Autorisierung). Ein Aufenthalt bei den Schwiegereltern und das Unterzeichnen von Verträgen für Internetdienste, Reinigung und Entscheidungen über Renovierungen schaffen einen dauerhaften Wohnsitz, auch wenn es sich innerhalb des dauerhaften Wohnsitzes der Schwiegereltern befindet.
Nicht-Temporäre Nutzung: Der Wohnsitz ist nicht für kurzfristige Aufenthalte (z. B. Urlaub, Geschäftsreisen oder Kurse) reserviert, sondern ist für eine regelmäßige Nutzung vorgesehen, was bedeutet, dass die Person dort regelmäßig wohnt und nicht nur gelegentlich zu Besuch ist.
Beispiele:
John arbeitet und erhält sein Gehalt in Deutschland. Er verbringt jedoch einen erheblichen Teil seiner Zeit in den Niederlanden. Er hat gerade ein altes Bauernhaus gekauft und renoviert es. Er hat in beiden Ländern einen dauerhaften Wohnsitz.
Giuseppe, ein italienischer Student, geht für ein Auslandssemester nach Norwegen und mietet eine Wohnung. Nach dem Semester kehrt er nach Italien zurück, behält jedoch die Wohnung in Norwegen. Er zahlt weiterhin Miete, was eine laufende finanzielle Verpflichtung gegenüber der Immobilie zeigt, lagert seine persönlichen Gegenstände dort und deutet darauf hin, dass es sich um einen primären Wohnraum handelt und nicht nur um eine vorübergehende Unterkunft. Er kann jederzeit zurückkehren, was bestätigt, dass die Wohnung ein dauerhafter Wohnsitz bleibt, obwohl er physisch abwesend ist. Auch wenn er hauptsächlich in Italien lebt, wird Giuseppe als jemand betrachtet, der einen zusätzlichen dauerhaften Wohnsitz in Norwegen hat.
Marwa arbeitet in Deutschland und reist für eine Workation nach Ägypten, wo sie bei ihrem Ehemann wohnt, der in einer langfristig gemieteten Wohnung lebt, und bei ihren Kindern, die in ägyptischen Schulen sind. Sie hat einen dauerhaften Wohnsitz in Ägypten, der von ihrer Familie genutzt wird.
Francisca arbeitet und lebt in Österreich. Sie hat noch ein eigenes Zimmer im Elternhaus in Frankreich, in dem sie regelmäßig bleibt, wenn sie ihre Familie und Freunde besucht. Sie reist häufig nach Frankreich für Kunstprojekte und zahlt Miete sowie Nebenkosten an ihre Eltern.
Was qualifiziert sich nicht als dauerhafter Wohnsitz im Ausland?
Nicht alle Wohnarrangements im Ausland erfüllen die Kriterien eines dauerhaften Wohnsitzes. Eine Unterkunft qualifiziert sich nicht als dauerhafter Wohnsitz, wenn sie vorübergehend, gelegentlich oder ohne starke Wohnverbindung ist, wie zum Beispiel:
Vorübergehende Wohnarrangements.
Geteilte oder bedingte Räume.
Ferienhäuser.
Kurzzeitmieten.
Beispiele:
Khan, ein Inder, der in Deutschland arbeitet, besucht seine Eltern oder Schwiegereltern in Indien und bleibt im Kinderzimmer, ohne die Absicht, dort zu wohnen, und sie haben auch nicht die Absicht, dass er dort dauerhaft bleibt.
Vermietet: Eine eigene Hütte in Schweden, die während der Sommermonate an Touristen vermietet wird (Sie verlieren den Zugang während der Vermietung).
Eine Wohnung in Tokio, die für ein dreimonatiges Praktikum gemietet wird, ohne Option auf Verlängerung oder Rückkehr danach.
Frank ist für ein kurzes Projekt in Serbien untergebracht und hat keine persönliche Kontrolle über die Unterkunft.
Grauzonen und Missverständnisse
Mythos: „Der Besitz einer Immobilie im Ausland macht sie automatisch dauerhaft.“
Wirklichkeit: Wenn der Wohnsitz vermietet ist, von anderen bewohnt wird oder für den Urlaub reserviert ist (nach Absicht), qualifiziert er sich nicht.
Mythos: „Häufige Besuche machen einen Wohnsitz dauerhaft.“
Wirklichkeit: Der Zugang muss ununterbrochen und bedingungslos sein, nicht basierend auf der Häufigkeit von gelegentlichen Aufenthalten.
Mythos: Marek, ein polnischer Staatsbürger, arbeitet im Vereinigten Königreich, bleibt jedoch häufig im Elternhaus in Warschau bei Besuchen. Es wird angenommen, dass dies ein dauerhafter Wohnsitz für Marek ist.
Wirklichkeit: Während Marek jederzeit dort bleiben kann und es auch gelegentlich tut, unterhält er den Wohnsitz nicht finanziell, und das primäre Leben (Arbeit, Steuern, soziale Bindungen) ist im Vereinigten Königreich. Da die Eltern die Immobilie kontrollieren, ist es nicht Mareks eigener dauerhafter Wohnsitz.